Arvoden
Löner, arvoden och övriga ersättningar (Se även avsnittet Föreningen som arbetsgivare)
Då en förening i Finland betalar en personlig ersättning för något som gjorts så är det alltid fråga om en lön eller ett arvode. Föreningen betraktas då som arbetsgivare och har vissa i lagen bestämda skyldigheter. Lön kallas det vanligen då det är ett egentligt arbetsförhållande medan ersättning för korta uppdrag eller arbetsförhållanden vanligen kallas arvoden. Skatteverket gör dock ingen skillnad på arvode och lön.
Förtroendeuppdrag, som man får mötesarvoden för, betraktas inte som egentliga arbetsförhållanden och man behöver således inte betala t.ex. pensionsavgift på mötesarvoden och numera inte heller socialskyddsavgift.
Om ett registrerat bolag fakturerar för något som gjorts är det inte fråga om lön eller arvode, utan en köptjänst som man betalar moms på.
Föreningen är i likhet med andra arbetsgivare, skyldig att sköta förskottsinnehållning av lönen och betala övriga lönebikostnader.
Direkta kostnader föranledda av uppdraget, såsom reseersättningar och dagpenning, är inte underkastade förskottsinnehållning om deras belopp inte överstiger de belopp samt det tidsbestämmelser som årligen fastställs av skattestyrelsen. (Se www.vero.fi). Notera således att man inte hur som helst kan ersätta arvoden med olika former av skattefria reseersättningar.
Utbetalning av arvode/lön
Innan man skall betala lön eller arvode åt någon gäller det att kontrollera att alla nödvändiga handlingar finns med. De viktigaste handlingarna är: En faktura/utanordning över vad som skall betalas, varför och till vem, löntagarens skattebok samt bankkontakt och adress.
Från arvodet skall dras av följande summor innan det utbetalas: Förskottsinnehållning på skatten enligt direktiven i mottagarens gällande skattebok. (Kontrollera att skatteboken gäller under utbetalningsdagen)
Arbetstagarens pensionsavgift (år 2012 = 5,15 procent för 18-52 åringar och för 53-68 åringar eller över = 6,5 procent).
Arbetstagarens arbetslöshetsförsäkringspremie (0,60 procent år 2012)
Nettoutbetalningen för ett arvode på 100 euro kan därför bli
| t.ex. Arvode | 100,00 euro |
| Förskottsinnehållning 20 % | -20,00 euro |
| Pensionsavgift 5,15% | - 5,15 euro |
| Arbetslöshetsförs.premie 0,60% | - 0,60 euro |
| Betalas netto | 74,25 euro |
De avdragna summorna får föreningen inte hålla utan betalar dem vidare till länskatteverket eller försäkringsbolagen. Se närmare nedan.
Av förtroendemannaarvoden avdras endast innehållning.
Arbetsgivarkostnader
När man betalar lön eller arvode uppstår sk. lönebikostnader vilka uträknas från bruttolönen + eventuellt värde av naturaförmån:
Socialskyddsavgift (2012 = 2,12% för privata arbetsgivare)
Pensionsavgift för arbetsgivaren. ArPL-pension ca 17,5% av beskattningsbara lönen för anställda under 53 år. Om arbetsgivaren inte har avtal med ett pensionförsäkringsbolag så är avgiften ca 1 procent högre.
Lagstadgad olycksfallsförsäkring som innehåller olycksfalls-, livs- och, arbetslöshetsförsäkring. (Premien är totalt ca 1,2 procent år 2012)
Ovan nämnda arvode kostar alltså för föreningen minst 100 euro + 2,12 euro + 17,50 euro + 1,20 euro = 120,82 euro. Så bikostnaderna är drygt 20 procent av lönen. Enligt semesterlagen tillkommer ännu semesterkostnader också för korta arbetsförhållanden. Detta behandlas utförligare i avsnittet om föreningen som arbetsgivare.
Skatteinnehållningar och socialskyddsavgifter inbetalas till skatteverket, senast den 12. i den på arvodesbetalningen följande månaden. I bokföringen är det därför enklast med ett särskilt skuldkonto, där man bokför innehållningen och socialskyddsavgiften i samband med arvodesutbetalningen som skuld till staten. Detta konto debiteras sedan då innehållning och socialskyddsavgift inbetalas till länsskatteverket, vilket bör ske senast den 12 i den på arvodesbetalningen följande månaden.
Skatteinnehållningens storlek
Arbetstagaren skall till löneutbetalaren lämna uppgift om den procentsats som enligt skattekort skall innehållas. Vanligen anges på skattekortet två olika procentsatser, en för huvudsyssla, en för bisysslor. Om löntagaren inte presenterar sitt skattekort alls innehålles 60 % av lönen. Skattekorten behöver inte längre företes i original. Löntagaren ansvarar själv för att rätt skatt innehålls. (Närmare information på www.vero.fi
Socialskyddsavgift
Socialskyddsavgift betalas för alla löner, arvoden och beskattningsbara naturaförmåner. Socialskyddsavgiften beräknas på samma lön som man gör förskottsinnehållning av. Avgiften betalas också om förskottsinnehållningen är noll t.ex. för studerande och andra vars inkomst är så liten att den inte beskattas.Socialskyddsavgiftens storlek varierar från år till år och kan t.o.m. justeras under kalenderåret. Är man osäker på dess storlek kan man höra efter hos skattestyrelsen eller den egna kommunens skattebyrå. (www.vero.fi).
Pensioner och försäkringar
Huvudregeln är att alla arbetsförhållanden bör ingå i en pensionskyddsförsäkring och i en lagstadgad olycksfallsförsäkring som innehåller arbetslöshetsavgift. Ett arbetsförhållande uppstår då man skriftligen eller muntligen kommit överens om att någonting skall utföras mot betalning.
ArPL-pensionsavgift
Till arbetsgivarens förpliktelser hör ytterligare att ha vissa lagstadgade försäkringar för sina arbetstagare. De viktigaste är pensionsförsäkringen, vanligen baserad på ArPL (Lag om pension för arbetstagare) samt arbetslöshets- och olycksfallsförsäkringen. ArPL-försäkringen skall tas för alla anställda över 18 och under 68 år, vilkas arbetsförhållande varat minst en månad och vars skatteinnehållning underkastade månadslön överstiger beloppet 54,08 euro (år 2012).
För ArPL-pensionsavgifter kan man göra ett avtal med ett pensionsförsäkringsbolag, alternativt kan man betala som tillfälliga arbetsgivare om löneutbetalningen är oregelbunden och i liten skala. En avtalskund får faktura från pensionförsäkringsbolaget medan man som tillfällig arbetstgivare själv måste betala avgiften senast den 20. följande kalendermånad. För anställda under 18 och över 68 år behövering ingen pensionsavgift betalas.
Den lagstadgade olycksfallsförsäkringen
gäller alla mellan 17 och 65 år. Denna sköts av ett skadeförsäkringsbolag. Man uppskattar sina löneutbetalningar under ett helt kalenderår och betalar pensionsförsäkrings- och olyckfallförsäkringen (såväl arbetsgivarens som arbetstagarens andelar) i förskott. Pensionsavgifter och arbetslöshetsavgift kan också bokföras på ett skuldkonto i bokföringen
Arbetstagarens självrisk
Som tidigare nämnts betalar löntagaren själv en viss andel av pensionspremien och arbetslöshetsförsäkringspremien. År 2012 är denna andel i pensionsavgiften 5,15 procent av lönen för anställda mellan 18 och 52 år. Anställda över 52 betalar själva 6,5 procent av avgiften. Av arbetslöshetsförsäkringen betalar alla anställda mellan 17 och 65 år 0,60 procent av avgiften.
Arbetsgivaren innehåller löntagarens del och betalar båda delarna till försäkringsbolagen. Notera dock i bokföringen att det förstås bara är arbetsgivarens del som är en kostnad för föreningen. Närmare anvisningar om arbetstagarens pensionspremie fås av pensionsförsäkringsbolagen och av Pensionsskyddscentralen. Anvisningar om arbetslöshetsförsäkringspremier fås av olyckfallsförsäkringsbolagen.
Redovisning och dokumentation
Innehållen skatt och socialskyddsavgift (förs på ett skilt konto i bokföringen) inbetalas till skatteverket senast den 12 dagen (eller följande bankdag) månaden efter löneutbetalningsmånaden. Före betalningen skall den registrerade arbetsgivaren göra en periodskattedeklaration sina löner, innehållningar och socialskyddsavgifter. Skattverket önskar att man skall göra anmälan med en sk. Katso-kod via Katso-anmälningstjänsten eller via sk. Tyvi-nättjänst. Det går också att anmäla på papper till skatteverkets optiska läsning. Men observera att förfallodagen för anmälan då är redan den 7. i månaden. Om periodskattdeklaration inte görs i tid kan man få upp till 20 procents skatteförhöjning.
Registrerad eller oregistrerad arbetsgivare
Om föreningen har regelbundet återkommande löneutbetalningar är det skäl för den att låta registrera sig hos skatteverket som registrerad arbetsgivare. (Obs! Detta är inte detsamma som att föreningen är r.f. = registrerad förening). Anmälningsblankett får man på skattebyrån. Till alla registrerade arbetsgivare sänds inbetalningskort i början av året för ett kalenderår i sänder. Registrerad arbetsgivare sänder i januari en årsredogörelse över föregående års samtliga löner, förskottsinnehållningar samt verkställd innehållning. Dessa specificeras också per löntagare.
Om föreningen endast har få, sporadiska löneutbetalningar går det bra att fortsätta att vara oregistrerad arbetsgivare. Posten och bankerna har löneinbetalningsblanketter för oregistrerade arbetsgivare.
Årsanmälan
Alla arbetsgivare skall vid årets slut, senast den 15 januari följande år, sända ett meddelande till arbetstagarna om förskottsinnehållning och andra avdrag som gjorts av lönen. Av den framgår lönens belopp, innehållningens och avdragens storlek, eventuella naturaförmåner, reseersättningar och dagtraktamenten. Om detta har gjorts redan i samband med lönebetalningen behöver man inte sända ett nytt intyg.
Naturaförmåner
Arbetsgivaren kan bevilja arbetstagaren fri tillgång till t.ex. mobiltelefon vilket innebär att arbetsgivaren betalar alla samtal och textmeddelande, även privata men ej servicesamtal, i skälig utsträckning. Då får arbetstagaren en naturaförmån som skatteverket värderar årligen. (År 2012 är värdet på telefonförmånen = 20 euro). I praktiken innebär detta att alla skatter och löneavgifter skall beräknas på bruttolönen + 20 euro/månad. Detta ökar i viss mån kostnaderna för arbetsgivaren. Skattestyrelsen fastställer årligen värdet på naturaförmånerna.
Dokumentation
Varje arbetsgivare är skyldig att föra lönekort kalenderårsvis över sina löntagare. Ur dessa bör framgå löntagarens fullständiga namn, personsignum, bruttolön, skatteinnehållning, övriga innehållningar, socialskyddsavgift samt tid för när lönen utbetalts. Också personalens semestrar måste bokföras.Då det är aktuellt med löner för fler personer kan man överväga att skaffa ett löneprogram. Då är det lättare att sköta dokumentationen.